建材企业“一带一路”投资常见税务风险提示及应对

    【 www.FsTaoci.Com 】■谭礼耀余思含

    2013年，中国提出了“一带一路”倡议，开启了经济全球化的新时代，打造了国际产业合作新模式。国际产能合作是“一带一路”的重要抓手，鼓励富余产能、优势装备、基础设施走出去，涵盖亚洲、非洲、拉美、欧洲、北美、大洋洲的45个重点国家。

    在“一带一路”及“产能合作”倡议的推动下，越来越多的中国建材企业正逐步进行海外投资、开拓海外市场。税收是对外投资过程中一项不容忽视的重要成本，却往往被部分建材企业忽视。

    部分中小规模的建材企业尚缺乏海外投资税务风险的识别能力及税务风险的管理经验，可能导致建材企业境外投资项目产生税务风险及额外税务成本，从而影响项目收益，对此，本报邀请毕马威企业咨询（中国）有限公司税务咨询相关专家来谈一谈建材企业海外投资的常见风险及应对，以降低投资项目的税务风险，实现项目收益最大化。

    充分调研投资目的国的税收制度及税务实践

    进行海外投资前，建材企业应该首先对投资目的地的税收制度及税务实践进行调研，以了解可能适用的当地税收优惠政策，并充分评估拟议投资项目可能产生的税务成本及对项目收益的影响。了解监管当局在实际工作中的具体操作对企业充分评估税务成本并履行税务合规义务尤为重要。

    比如菲律宾，税法并未明确规定印花税应税交易中应承担印花税缴纳责任的一方，因此，交易双方须就履行印花税合规义务进行约定并在交易文件中予以明确。又如，在伊拉克某投资项目中，虽然税务文件中对于企业享有地方政府的某些税收优惠有明确规定，但由于政府换届和部门沟通不畅等原因，这些优惠政策在实际工作中并不被税务当局认可。各国海关在实际操作中尺度也不尽相同，比如泰国海关对于不同发货形式和内容类型的软件是否应税的认定标准和具体操作就与中国海关不同。

    进行海外投资时，还应尽早考虑投资项目税务优化安排，通过合理的投融资架构及供应链安排，降低项目整体税负。

    合理搭建投资架构

    在进行投资前，应该对投资目的国的税务制度及税收协定网络进行调研，合理构建投资项目的控股架构。从税务角度，若中国与项目所在国签订的税收协定无法提供具有吸引力的税收优惠，中国企业需要考虑是否要通过在第三国成立境外控股公司对拟投资的项目公司进行投资，以利用境外控股公司所在国与投资目的国更为优惠的税收协定，从而降低跨境资金流动（如股息分配）的税务成本。

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