建材企业“一带一路”投资常见税务风险提示及应对

    如果中国企业的供应链上涉及多个国家，其中某个国家的税收政策比较宽松，所得税税率相对偏低，则中国企业可以考虑在这个国家设立承担运营主要职能的公司，使其承担较大的功能及风险，并将供应链中的大部分利润归于该承担主要功能及风险的公司以较低的税率缴税。

    例如，某建材生产销售企业的供应链条涉及中国、新加坡及亚洲“一带一路”国家。中国企业所得税税率为25%。亚洲“一带一路“国家的平均税率约20%。新加坡一般企业所得税税率为17%，而在满足一定条件下，新加坡公司的企业所得税税率可降为5%。

    因此，该中国建材生产销售企业可考虑把供应链上的主要运营职能及功能风险赋予新加坡公司，使尽可能多的利润放至新加坡公司，以降低供应链线条的整体税负。但需要注意的是，供应链税收筹划相对复杂，通常会涉及所得税、流转税、关税等诸多税种，从而需要进行综合的税务影响及转让定价分析。

    供应链税务筹划与投融资筹划一样，也需要重点关注并避免相关风险。如果企业最终的业务流及功能风险分配无法完全按照既定的筹划方案去实施，则可能被税务机关认定为该安排具有不合理的商业目的从而须进行纳税调整。

    加强整个投资项目周期的企业税务管理

    部分中国企业进行海外投资时，并未充分认识到可能面临的税务风险，也未建立适当的海外投资税务管理机制，甚至没有专门的税务管理人员。然而，税务管理作为一种可以帮助企业充分利用税收优惠、正确履行税务合规义务、避免税务风险、提高税务效益的管理活动，应贯穿海外投资项目的谈判、投资建设、运营、退出等整个生命周期。中国建材企业进行境外投资时，也应根据项目的具体情况设立并完善海外税务管理岗位，建立具有国际经验的人才库，建立有效的税务日常管理及风险管理机制，同时，应与税务顾问和税务机关保持积极沟通，确保税务合规。

    总而言之，随着各国税务机关税收征管力度的加强，建议中国建材企业进行对外投资之前做好充足的准备，对投资目的国的税收制度及实践进行充分调研，进行必要的税务筹划，并提高并加强海外投资项目的税务管理水平。此外，建材企业也可以借助专业税务顾问的帮助以正确履行合规义务、及时识别税务风险、提前做好税务筹划，从而避免不必要的税务成本、争取税务效益及项目回报的最大化。有限公司）

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